外貨預金を日本円に換金した場合の為替差損益の計算方法。

円安の進行により、外貨預金・定期を、日本円に換金する方が増えています。

外貨預金の為替差益は、雑所得として所得税の課税対象にです。

源泉徴収は行われないため、自身で為替差益を算出し、確定申告する必要があります。

過去複数回に預け入れた外貨預金・定期の為替差益の計算方法について、疑問に思う方が多いようです。

今回は、個人が外貨預金を円に換金した場合の、為替差損益の算出方法について、ザックリ説明します。

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元利継続外貨預金の利息

外貨定期を契約されている方の場合、定期利息は外貨定期に元本に組み入れて継続する方が殆どです。

定期残高は、当初預け入れたドル建元本＋ドル建外貨定期利息である事が一般的です。

最終的に円に換金する場合、元本に組み入れた利息部分について、為替差益を認識すべきか迷う方もいるようです。

しかし、元本に組み入れた利息も含めて円換算し、為替差益を認識します。

外貨定期利息を、一旦利息支払い時の円レートにより日本円で支払いを受け、即座に外貨定期に預け入れたと考えます。

2回以上外貨預金・定期を預け入れた場合

外貨預金・定期口座（以下、外貨預金等）を有する方の場合、2回以上外貨預金に預け入れをする方が殆どです。

複数回外貨預金等に預け入れ、その一部を日本円に換金した場合、いつの預け入れ部分を日本円に換金したのか？

疑問に感じる方が多いようです。

2回以上外貨預金等に預け入れた場合、外貨預金元帳を作成し、外貨の平均レートを算出します。

平均レート算出方法は、総平均法に準ずる方法（いわゆる移動平均法）です。

外貨預金元帳作成の為には、以下のデータが必要です。

①　外貨預金を預入時のドル建金額

②　預入時の日本円換算額

③　払出時（日本円換金時）の預金払出明細書

①、②は通帳等により把握し、不明な場合は金融機関に問い合わせます。

預入時の日本円換算額が不明な場合、当時の円相場（仲値TTB）で算出します。

以下、外貨預金元帳を作成し、雑所得を算出します。

2回以上預入した時の外貨預金元帳の作成

以下の取引を行った順に、外貨預金元帳を作成します。

元帳は下記のようにシンプルでＯＫです。

以下の取引を順番に元帳に記入します。

①　1/1　100＄預入（1＄＝100円）

②　2/1　100＄預入（1＄＝105円）

②　3/1　50＄預入 （1＄＝110円）

④　4/1　50＄利息組入（1＄＝103円）　

⑤　6/1　100＄日本円に換金（1＄＝125円）　

①　1/1　100＄預入（1＄＝100円）の取引を記入します。

②　2/1　100＄預入（1＄＝105円）の取引を記入します。

下記のように、2回以上外貨預金を購入した場合、残帳簿価格の円レートは、1/1と2/1の平均円単価となります。

③　3/1　50＄預入 （1＄＝110円）の取引を、②と同様に記入します。

④　4/1　50＄利息組入（1＄＝103円）の取引を記入します。

　　　利息は一度受け取って、即座に預け入れたと見なします。

⑤　6/1　100＄日本円に換金（1＄＝125円）に取引を記入します。

　　払出単価は、直前の残帳簿価額の平均円単価です。

100$を円に換金すると、12,500円（125$×100円）が収入になります。

一方、取得費は10,400円です。（100$×104円）

よって、為替差益は12,500－10,400円＝2,100円と計算します。

根拠法令

所得税法第57条の3《外貨建取引の換算》

所得税法施行令第118条《譲渡所得の基因となる有価証券の取得費等》第1項

所得税法第48条《有価証券の譲渡原価等の計算及びその評価の方法》第3項

所得税法第38条《譲渡所得の金額の計算上控除する取得費》第1項

所得税法施行令第105条《有価証券の評価の方法》第1項第1号(総平均法)

まとめ

今回は、外貨預金を円に換金した場合の為替差損益の計算について、ざっくり説明しました。

複数回外貨預金に預け入れをしている場合、外貨預金元帳を作成し、残高と平均単価を把握する必要があります。

特に一部日本円に換金した場合、平均単価の算出は非常に重要になります。

外貨預金を日本円に換金しようと考えている方は、一度チェックをしてみる必要があります。